Glossario accise e dogane

TUA (Testo Unico Accise)

Il Testo Unico delle Accise è il Decreto Legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, che disciplina in modo organico tutte le accise italiane.

Tabella A TUA

Allegato al Testo Unico Accise che elenca gli impieghi di prodotti energetici ammessi a tassazione ridotta o agevolata.

RED II (Direttiva UE 2018/2001)

Renewable Energy Directive II, la direttiva europea sulla promozione delle energie rinnovabili che definisce i criteri di sostenibilità per i biocarburanti.

EN 15940

Norma tecnica europea che definisce le specifiche dei carburanti paraffinici per motori diesel come l'HVO.

EN 590

Norma europea che definisce le specifiche del gasolio standard per autotrazione commercializzato nell'UE.

Art. 24-ter TUA

Articolo del Testo Unico Accise che disciplina il rimborso accise sul gasolio per autotrasporto merci e persone.

Art. 21 TUA

Articolo del Testo Unico Accise che disciplina le aliquote ridotte per i prodotti energetici utilizzati per la produzione di energia elettrica.

Art. 52 TUA

Articolo del Testo Unico Accise dedicato alla tassazione dell'energia elettrica e ai relativi obblighi delle officine.

D.Lgs. 422/1997

Decreto Legislativo 19 novembre 1997 sul conferimento alle regioni e agli enti locali del trasporto pubblico locale.

Legge di Bilancio 2026

La manovra finanziaria 2026 ha confermato il riallineamento delle accise gasolio-benzina dal 19 marzo 2026 e mantenuto il rimborso accise autotrasporto.

EDI (Servizio Telematico Doganale)

Electronic Data Interchange, il canale telematico ADM per trasmettere istanze e dichiarazioni doganali.

Modello F24

Modello unico di pagamento utilizzato in Italia per versare imposte, contributi e compensare crediti tributari.

Codice tributo 6740

Codice F24 sezione Erario per la compensazione del credito d'imposta da rimborso accise gasolio per autotrasporto.

Codice tributo 6727

Codice F24 per il versamento dell'imposta di consumo sul gas naturale per uso autotrazione.

Codice tributo 6728

Codice F24 per il versamento dell'accisa sul gas naturale destinato a usi diversi dall'autotrazione (riscaldamento, processi industriali).

Istanza trimestrale

Dichiarazione che le imprese di autotrasporto presentano ogni trimestre ad ADM per ottenere il rimborso accise.

Istanza suppletiva

Dichiarazione retroattiva che le imprese possono presentare per recuperare il rimborso accise di trimestri pregressi (entro 24 mesi).

Silenzio-assenso

Principio per cui il credito di rimborso accise si considera spettante decorsi 60 giorni dalla presentazione, in assenza di contestazioni dell'ufficio doganale.

Software ADM

Applicativo gratuito fornito da ADM per la compilazione e la stampa delle dichiarazioni trimestrali di rimborso accise.

Dichiarazione semestrale

Dichiarazione che le officine di gas naturale presentano semestralmente ad ADM con il riepilogo dei consumi tassabili.

Provvedimento di rimborso

Atto formale con cui l'ufficio doganale riconosce o nega il rimborso accise richiesto con l'istanza trimestrale.

ADM (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli)

Ente fiscale italiano competente per dogane, accise, tabacchi, giochi e produzioni controllate.

Ufficio delle Dogane (UADM)

Struttura territoriale di ADM presso cui le imprese presentano istanze e con cui interloquiscono sulle pratiche di rimborso accise.

Direzione Interregionale ADM

Livello intermedio dell'organizzazione ADM che coordina gli Uffici delle Dogane di una o più regioni.

Albo Nazionale Autotrasportatori

Registro pubblico tenuto dal Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti che identifica le imprese italiane di autotrasporto merci.

Operatore qualificato

Soggetto abilitato dall'ADM alla trasmissione telematica delle istanze e dei flussi doganali tramite Servizio Telematico EDI.

Conducente in conto proprio

Impresa che trasporta esclusivamente merci o persone proprie con i propri veicoli, senza prestare servizio a terzi.

Conducente in conto terzi

Impresa di autotrasporto che presta servizio di trasporto merci o persone a favore di soggetti terzi, dietro corrispettivo.

Trasporto persone (TPL)

Servizio di trasporto pubblico di persone in ambito statale, regionale o locale, beneficiario del rimborso accise.

HVO (Hydrotreated Vegetable Oil)

Diesel rinnovabile paraffinico ottenuto dall'idrogenazione di oli vegetali, grassi animali o oli di cottura usati.

Gasolio commerciale

Gasolio per autotrazione utilizzato dalle imprese di trasporto merci e persone, beneficiario del rimborso accise trimestrale ADM.

Gasolio agricolo agevolato

Gasolio destinato a uso agricolo che beneficia di un'aliquota di accisa ridotta fissa, prevista dalla Tabella A del TUA.

Gasolio per riscaldamento

Gasolio destinato a uso di riscaldamento domestico o industriale, con aliquota di accisa specifica differente da quella per autotrazione.

GPL (Gas di Petrolio Liquefatto)

Miscela di idrocarburi leggeri (propano, butano) utilizzata come carburante per autotrazione, riscaldamento o uso industriale.

Gas naturale (CNG/LNG)

Metano utilizzato come carburante per autotrazione (CNG/LNG) o per riscaldamento e usi industriali.

Biodiesel FAME

Esteri metilici di acidi grassi, biocarburante di prima generazione utilizzato in miscela B7 con il gasolio standard.

Olio combustibile BTZ

Olio combustibile a basso tenore di zolfo (BTZ) utilizzato in centrali termoelettriche e grandi impianti industriali.

Drop-in fuel

Carburante rinnovabile con proprietà chimico-fisiche identiche al fossile, utilizzabile senza modifiche ai motori o alla rete distributiva.

Accisa

Imposta indiretta italiana applicata alla fabbricazione o all'immissione in consumo di prodotti specifici (energetici, alcolici, tabacchi).

Accisa intera

Aliquota piena di accisa applicata al prodotto energetico prima dell'eventuale rimborso o agevolazione.

Aliquota di rimborso

Importo per unità di carburante (€/1.000 L) che ADM riconosce al beneficiario sotto forma di credito d'imposta dopo l'istanza trimestrale.

Aliquota effettiva

Importo di accisa che resta effettivamente in carico al beneficiario dopo aver applicato il rimborso ADM, calcolato come accisa intera meno aliquota di rimborso.

Aliquota normale

Sinonimo di accisa intera, indica l'aliquota standard non agevolata applicata a un prodotto energetico.

Aliquota agevolata

Aliquota ridotta prevista per usi specifici di un prodotto energetico (es. agricoltura, riscaldamento, navigazione).

Credito d'imposta

Importo riconosciuto dall'erario al contribuente, utilizzabile in compensazione per ridurre altri debiti fiscali.

Compensazione F24

Modalità di utilizzo del credito d'imposta accise tramite scomputo da debiti tributari e contributivi nel modello F24.

Rimborso in denaro

Modalità alternativa alla compensazione F24: il credito accise viene erogato direttamente sul conto corrente dell'impresa.

Imposta a cascata

Fenomeno per cui l'IVA si applica anche sull'importo dell'accisa, generando una tassa sulla tassa.

IVA sulle accise

L'IVA al 22% applicata sul prezzo finale dei carburanti, calcolata anche sulla componente di accisa.

Riallineamento accise

Processo legislativo di equiparazione progressiva delle aliquote di accisa tra gasolio e benzina, completato il 19 marzo 2026.

Massa massima a pieno carico (MTT)

Peso totale autorizzato del veicolo a pieno carico, indicato sul libretto di circolazione. Per il rimborso accise serve essere ≥7,5 tonnellate.

Euro 5

Classe ambientale europea (in vigore dal 2009) che indica i limiti di emissioni inquinanti dei veicoli pesanti. Soglia minima per il rimborso accise dal 2021.

Euro 6

Classe ambientale europea successiva all'Euro 5, in vigore per i veicoli pesanti dal 2014. Ammessa al rimborso accise.

Euro 6D

Evoluzione dell'Euro 6 con test di emissioni in condizioni reali di guida (RDE). Ammessa al rimborso accise.

Tachigrafo digitale

Dispositivo elettronico installato sui veicoli pesanti che registra tempi di guida, riposo, velocità e percorrenze.

Cronotachigrafo

Termine generale per indicare il dispositivo di registrazione tempi e percorrenze nei veicoli, sia analogico che digitale.

Veicoli ≥7,5 t

Soglia di massa massima a pieno carico oltre la quale i veicoli sono ammessi al rimborso accise gasolio per autotrasporto.

Forza motrice

Categoria che identifica il gasolio utilizzato come carburante per macchine operatrici impegnate in lavori (non per autotrazione su strada).